Ulga na złe długi - rozliczenie po stronie wierzyciela

Po upływie 150 dni od terminu płatności za wystawioną fakturę podatnik może zwrócić się do US o zwrot VAT-u, pod warunkiem, że kontrahent nie zapłacił mu wymaganych pieniędzy. Ważne jest również to, że od daty wystawienia faktury, potwierdzającej daną transakcję, nie mogą upłynąć 2 lata.

Kolejnym warunkiem, który musi być spełniony, aby móc skorzystać z ulgi na złe długi jest to, że obie strony transakcji (sprzedawca i nabywca) muszą być zarejestrowane jako czynni podatnicy VAT, a dłużnik nie może być w trakcie postępowania upadłościowego lub likwidacji.

Jeżeli powyższe warunki zostaną spełnione, przedsiębiorca ma prawo do korekty VAT-u w rozliczeniu za okres, w którym upłynęło 150 dni od terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze. W sytuacji, gdy po złożeniu deklaracji podatkowej dłużnik ureguluje należność, niezbędne jest zwiększenie przez wierzyciela podstawy opodatkowania i kwoty podatku.

W aplikacji inFakt ulgę na złe długi rozliczamy w następujący sposób: 

• wystawiamy fakturę sprzedaży ze znakiem minus (-) podając wartości z faktury, której dotyczy ulga na złe długi,
• w numerze faktury wpisujemy przykładowo "zapis techniczny-ulga na złe długi",
• w sekcji "Podatek dochodowy" po lewej stronie na fakturze wybieramy opcję "Nie uwzględniaj do podatku dochodowego". Jeśli opcja ta nie jest widoczna to należy ją aktywować poprzez wybór zakładki Ustawienia -> Faktury -> Ogólne -> Ustawienia księgowe ->Wyświetlanie możliwości nieuwzględniania faktury w PIT: TAK (domyślnie: uwzględniaj do podatku dochodowego).

W deklaracji VAT korygujemy za okres w którym minął 150 dzień od terminu płatności (jeżeli 150 dzień minął w tym okresie rozliczeniowym (miesiącu/kwartale) wystarczy zmniejszyć VAT należny o tą kwotę w bieżącej deklaracji - nie korygujemy deklaracji za okres w którym wystawiono fakturę).

Podatnik – wierzyciel wykazuje VAT "na minus" w części C deklaracji VAT-7/7K i składa VAT-ZD (na deklaracji zaznaczamy informację o załączniku VAT-ZD). Te dwa dokumenty należy złożyć w standardowym terminie do US (do 25 dnia następnego miesiąca za miesiąc/kwartał poprzedni).

Aby obniżyć podstawę opodatkowania a tym samym wysokość podatku dochodowego nie wystarczy określony okres przekroczenia terminu płatności przez kontrahenta. Ważne jest aby ta wierzytelność wcześniej była zarachowana jako przychód, oraz aby jej nieściągalność została uprawdopodobniona np. nieściągalność została potwierdzona pismem od komornika. Dopiero wtedy wartość netto można zaksięgować jako koszt podatkowy.

Więcej na ten temat można przeczytać na naszym blogu (klik).