Na czym polega rozliczenie VAT marża?

Procedura VAT marża to specyficzny sposób rozliczania podatków, który dotyczy wybranych rodzajów działalności. Poniższy artykuł wyjaśnia, jak prawidłowo interpretować ten mechanizm pod kątem podatku VAT, podatku dochodowego (PIT) oraz raportowania w pliku JPK.

1. Podstawowe zasady rozliczenia (VAT i PIT)

W przeciwieństwie do standardowych faktur, przy procedurze VAT marża inaczej ustala się podstawę opodatkowania:

• Dla celów podatku VAT: Opodatkowaniu podlega wyłącznie marża (czyli różnica między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia), a nie cała wartość sprzedaży.

• Dla celów podatku dochodowego (PIT): Podstawą opodatkowania (przychodem) jest wartość brutto z faktury sprzedaży, pomniejszona o kwotę podatku VAT wyliczonego od marży.

2. Kiedy stosuje się procedurę VAT marża?

Zgodnie z przepisami, wyróżniamy dwie główne procedury, które mają swoje specjalne oznaczenia (stosowane m.in. na fakturach i w plikach JPK):

• art. 119 (oznaczenie MR_T) – procedura dedykowana dla biur podróży (świadczenie usług turystyki).

• art. 120 (oznaczenie MR_UZ) – procedura stosowana przy dostawie towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich oraz antyków.

3. Księgowanie kosztów (KUP) i raportowanie w JPK

Zakupy dokonywane w celu ich późniejszej odsprzedaży w procedurze VAT marża podlegają określonym zasadom księgowania:

• Koszty Uzyskania Przychodu (KUP): W podatku dochodowym cała kwota brutto z dokumentu zakupu stanowi koszt uzyskania przychodu (KUP). Dzieje się tak dlatego, że przy tego typu zakupach podatek VAT nie podlega odliczeniu.

• Wykazywanie w pliku JPK_V7: Zakup w tej procedurze należy zaraportować w pliku JPK w specjalnym polu o nazwie ZakupVAT_Marza.

⚠️ WAŻNE – Kiedy wykazać zakup w JPK? Wartość zakupu w procedurze VAT marża wykazuje się w pliku JPK w miesiącu sprzedaży danego towaru lub usługi, a NIE w miesiącu jego zakupu.

Artykuły powiązane:

Jak wystawić korektę faktury VAT Marża
Jak wystawić fakturę VAT marża
Jak włączyć opcję rozliczania kosztów dla VAT marża
Jak zaksięgować koszt dotyczący sprzedaży VAT marża
Kto w inFakt może rozliczać się na podstawie VAT marża?