Korekta VAT dokonywana przy sprzedaży samochodu osobowego

Przed 1 kwietnia 2014 r. od zakupu samochodów osobowych przedsiębiorca mógł odliczyć 60% kwoty podatku VAT wskazanej w fakturze, nie więcej jednak niż 6 000 zł. Obecnie po zmianie przepisów, która nastąpiła od 1 kwietnia 2014 r. od zakupu samochodu osobowego przedsiębiorcy mogli odliczać 50% kwoty podatku VAT wykazanej w fakturze. Możliwość odliczenia 100% wartości podatku VAT przysługuje wyłącznie w sytuacji, gdy samochód służy tylko i wyłącznie celom firmowym, co jest potwierdzone m.in. prowadzoną w tym celu ewidencją przebiegu pojazdu (kilometrówką dla celów podatku VAT).

Sprzedaż samochodu osobowego, od zakupu którego przedsiębiorcy przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT (całości lub części), należy opodatkować stosując stawkę VAT w wysokości 23%).

W sytuacji, gdy od zakupu samochodu odliczenie VAT było limitowane (60% kwoty VAT, nie więcej niż 6 000 zł, lub 50% kwoty VAT), w przypadku sprzedaży tego pojazdu podatnik może "odzyskać" część nieodliczonego podatku poprzez dokonanie korekty VAT. Taka możliwość przysługuje tylko i wyłącznie w przypadku sprzedaży pojazdu będącego w trakcie tzw. okresu korekty.

Okres korekty jaki przysługuje podatnikowi licząc od miesiąca zakupu samochodu to:

• 60 miesięcy (dotyczy pojazdów o wartości początkowej przekraczającej 15 000 zł,
• 12 miesięcy (dotyczy pojazdów o wartości początkowej mniejszej bądź równej 15 000 zł.

Korekty VAT w związku ze sprzedażą samochodu osobowego dokonujemy w deklaracji VAT za miesiąc (kwartał), w którym sprzedano samochód, w wartości proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty. Pozostały okres korekty liczymy od miesiąca sprzedaży samochodu.

W przypadku sprzedaży samochodu, od zakupu którego odliczono 60% lub 50% VAT, korekty VAT dokonujemy "in plus", zwiększając tym samym wartość naliczonego podatku VAT podlegającego odliczeniu.