Pojazd ciężarowy w firmie – kiedy przysługuje 100% odliczenia VAT?

W przypadku pojazdów ciężarowych prawo do odliczenia 100% podatku VAT od ich zakupu oraz wszystkich wydatków eksploatacyjnych przysługuje co do zasady ze względu na samą konstrukcję pojazdu. W wielu przypadkach nie ma konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu (kilometrówki) ani zgłaszania pojazdu do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26.

Kategorie pojazdów z pełnym odliczeniem VAT (ze względu na konstrukcję)

Zgodnie z art. 86a ust. 9 ustawy o VAT, pełne prawo do odliczenia 100% VAT przysługuje pojazdom, których cechy konstrukcyjne wykluczają ich użycie do celów prywatnych lub czynią je nieistotnym.

Kiedy NIE musisz prowadzić kilometrówki VAT i składać VAT-26?

Nie masz obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu (kilometrówki dla celów VAT), tworzenia regulaminu użytkowania ani zgłaszania formularza VAT-26 w urzędzie skarbowym, jeśli:

• pojazd spełnia wymogi techniczne z grupy VAT-1 lub VAT-2 i posiada odpowiednią adnotację w dowodzie rejestracyjnym, lub

• pojazd jest klasyfikowany jako pojazd specjalny, lub

• dopuszczalna masa całkowita (DMC) pojazdu przekracza 3,5 tony, lub

• pojazd jest konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą.

Ważne: Przejście badania technicznego i uzyskanie wpisu VAT-1 lub VAT-2 w dowodzie jest warunkiem koniecznym, aby móc odliczać 100% VAT od małych aut dostawczych bez prowadzenia ewidencji. Brak tego wpisu (mimo spełnienia warunków technicznych) skutkuje ograniczeniem odliczenia do 50% VAT.

Przykłady z życia przedsiębiorcy

• Mały dostawczak z jednym rzędem siedzeń (DMC do 3,5 t): Przedsiębiorca kupuje furgon z dwoma miejscami z przodu i blachą oddzielającą paka od kabiny. Udaje się do Stacji Kontroli Pojazdów, przechodzi badanie techniczne za ok. 100 zł i uzyskuje wpis VAT-1 w wydziale komunikacji. Od tego momentu odlicza 100% VAT od paliwa, części i serwisu bez prowadzenia kilometrówki.

• Ciężarówka o DMC 12 ton: Firma zakłada w flocie pojazd ciężarowy o masie pow. 3,5 tony. Pełne odliczenie 100% VAT od zakupu i eksploatacji przysługuje automatycznie.

• Jednorazowy użytek prywatny auta > 3,5 t: Wykorzystanie ciężarówki powyżej 3,5 t do celów prywatnych (np. przy własnej przeprowadzce) ma charakter incydentalny i nie pozbawia firmy prawa do pełnego odliczenia VAT od wydatków na ten pojazd.

Czy od zwykłego samochodu osobowego też można odliczyć 100% VAT?

Tak, ale na zupełnie innych zasadach. W przypadku samochodów osobowych (oraz aut dostawczych, które nie mają wpisu VAT-1/VAT-2) prawo do 100% odliczenia VAT wymaga spełnienia pełnej procedury formalnej:

1. Prowadzenia szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu (kilometrówki VAT).

2. Wprowadzenia w firmie regulaminu użytkowania pojazdu (wykluczającego użytek prywatny).

3. Zgłoszenia samochodu do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26 w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu poniesienia pierwszego wydatku.