Limit amortyzacji samochodu osobowego – jak go obliczyć?

Odpisy amortyzacyjne od samochodów osobowych stanowią koszt uzyskania przychodów  wyłącznie do wysokości ustawowego limitu wartości pojazdu (art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT). 

Ograniczenie to dotyczy aut osobowych – samochody ciężarowe podlegają pełnej amortyzacji bez limitów kwotowych.

Limity amortyzacji w zależności od emisji CO2

Wysokość limitu zależy od rodzaju napędu, poziomu emisji dwutlenku węgla oraz daty wprowadzenia pojazdu do ewidencji środków trwałych:

💡 Przepisy przejściowe: Samochody wpisane do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 r. zachowują prawo do rozliczania według wyższego limitu (150 000 zł) przez cały okres amortyzacji.

Jak obliczyć kwotę odpisu zaliczaną do kosztów?

Gdy wartość początkowa samochodu przekracza przysługujący limit, stosuje się współczynnik proporcji:

Współczynnik KUP = (Obowiązujący limit / Wartość początkowa pojazdu) × 100%

Wyliczoną proporcję mnoży się przez wysokość miesięcznego odpisu amortyzacyjnego. Powstała kwota trafia do kosztów podatkowych, a pozostała część odpisów nie stanowi KUP.

Przykład obliczeniowy

Przedsiębiorca (nievatowiec) wprowadził do ewidencji spalinowy samochód osobowy (emisja ≥ 50 g CO2/km) o wartości początkowej 200 000 zł brutto:

• Wyznaczenie limitu: Dla auta spalinowego wpisanego do ewidencji obowiązuje limit 100 000 zł.

• Obliczenie proporcji: 100 000 zł / 200 000 zł × 100% = 50%

• Rozliczenie podatkowe: 50% każdego miesięcznego odpisu amortyzacyjnego stanowi koszt uzyskania przychodu. Łącznie w całym okresie amortyzacji w kosztach rozliczy maksymalnie 100 000 zł, a nadwyżka 100 000 zł nie wpłynie na podatek.

Gdzie jeszcze stosuje się ten mechanizm?

Identyczną proporcję wyliczoną na podstawie wartości pojazdu stosuje się analogicznie do:

• części kapitałowej opłaty wstępnej oraz rat leasingu operacyjnego/najmu,

• składki na ubezpieczenie AC oraz GAP, gdy suma ubezpieczenia w polisie przekracza obowiązujący limit.