Koszty wynagrodzeń i składek ZUS osoby współpracującej

Od stycznia 2019 roku wprowadzone zostały zmiany w art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT.

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodu wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną - także małżonków i małoletnich dzieci wspólników tej spółki.

Kosztem uzyskania przychodów jest jednak wynagrodzenie małżonka podatnika i małoletnich dzieci podatnika, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną także małżonków i małoletnich dzieci wspólników tej spółki, należne z tytułu:
- stosunku służbowego,
- stosunku pracy,
- pracy nakładczej,
- spółdzielczego stosunku pracy,
- działalności wykonywanej osobiście dotyczącej działalności: artystycznej, literackiej,  naukowej, trenerskiej,  oświatowej,  publicystycznej,  
- umowy zlecenie,  
- umowy o dzieło,  
- umów o zarządzanie przedsiębiorstwem,
- kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze,
- praktyk absolwenckich,
- zasiłku wypłaconego z: stosunku służbowego,  stosunku pracy,  pracy nakładczej,  spółdzielczego stosunku pracy,

pod warunkiem, że wynagrodzenie z tego tytułu zostanie wypłacone.

Koszt wynagrodzenia osoby współpracującej księgujemy w sposób analogiczny jak przy zatrudnieniu pracownika. Sposób księgowania został opisany tutaj (klik).

Koszt składek ZUS osoby współpracującej:

• osoba zatrudniona na umowę zlecenie – składki ZUS księgujemy w sposób analogiczny jak składki ZUS pracownika. Sposób księgowania został opisany tutaj (klik);
• osoba zatrudniona na umowę o pracę lub nieodpłatnie – składki ZUS opłacane są w wymiarze takim samym jak za przedsiębiorcę. Zapłacone składki społeczne ZUS odliczamy od dochodu lub księgujemy w kosztach w dacie opłacenia, natomiast odliczoną część składki zdrowotnej odliczamy od podatku.
  W aplikacji inFakt składki ZUS możemy dodać do składek ZUS przedsiębiorcy, edytując ich wartość za pomocą symbolu ołówka. Wartość składek ZUS można edytować, jeśli mają one status „nie zapłacono”.