Biała lista VAT i mechanizm podzielonej płatności a wyłączenie wydatku z kosztów

Biała lista podatników VAT

Jeśli płacisz podatnikowi VAT za transakcję o wartości powyżej 15 000 zł brutto, powinieneś dokonać zapłaty na rachunek bankowy widniejący na białej liście podatników VAT. Jeśli tego nie zrobisz, ryzykujesz utratę prawa do zaliczenia takiego wydatku w koszty podatkowe (KUP).

Jak uniknąć negatywnych konsekwencji, jeśli zapłaciłeś na rachunek spoza białej listy?

Masz dwie możliwości, aby uratować koszt podatkowy:

1. Złożenie zawiadomienia ZAW-NR – zawiadomienie należy złożyć w terminie 7 dni od dnia zlecenia przelewu.

   • Ważne: Dokument składa się do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla podmiotu dokonującego płatności (czyli dla Ciebie, jako kupującego/nabywcy), a nie do urzędu sprzedawcy.

   • Warto wiedzieć: Termin 7-dniowy ma charakter materialny, co oznacza, że co do zasady nie podlega przywróceniu w razie spóźnienia.

2. Zapłata z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności (MPP) – w takim przypadku brak rachunku na białej liście nie skutkuje wyłączeniem wydatku z kosztów.

Mechanizm podzielonej płatności (split payment)

Jeśli transakcja podlega obowiązkowemu mechanizmowi podzielonej płatności (np. towary lub usługi z załącznika nr 15 do ustawy o VAT, przy kwocie powyżej 15 000 zł brutto), a płatność zostanie dokonana z pominięciem MPP, konsekwencją może być zarówno brak prawa do rozliczenia VAT, jak i wyłączenie wydatku z kosztów uzyskania przychodu.

Podsumowanie — kiedy tracisz prawo do ujęcia wydatku w kosztach?